Cách đây một thời gian，Cuộc họp lần thứ bảy của Ủy ban Thường vụ Đại hội đại biểu nhân dân toàn quốc lần thứ 14 đã biểu quyết thông qua "Luật công ty của Cộng hòa Nhân dân Trung Hoa" mới sửa đổi (sau đây gọi là Luật công ty mới)，Có hiệu lực từ ngày 1 tháng 7 năm 2024。Đợt sửa đổi luật công ty này bắt đầu vào năm 2019，Đã gần năm năm rồi，Sau 4 lần đánh giá trong khoảng thời gian này。Luật Công ty mới có 15 chương và 266 điều，Đã xóa 16 điều dựa trên 218 điều trong Chương 13 Luật Công ty 2018，228 bài viết mới và sửa đổi，Nó liên quan đến việc sửa đổi nội dung hơn 110 bài viết。

Những thay đổi đáng kể đối với nhiều điều khoản trong số này sẽ có tác động sâu sắc đến kế toán doanh nghiệp và cách xử lý thuế，Ví dụ，Hệ thống đăng ký vốn được thay đổi thành hệ thống thanh toán có giới hạn thời gian、Dự trữ vốn có điều kiện để bù lỗ、Vốn chủ sở hữu mới、Nợ và các phương thức đầu tư khác, v.v.。Bài viết sau đây sẽ giới thiệu chi tiết về bảy khía cạnh chính。Để cung cấp tài liệu tham khảo lý thuyết về việc tuân thủ tài chính và thuế của doanh nghiệp sau khi sửa đổi Luật Công ty。

1. Đăng ký công ty trách nhiệm hữu hạn được đổi thành “thanh toán trả 5 năm”

Một trong những thay đổi lớn nhất trong "Luật Công ty" mới là chuyển hệ thống đăng ký đăng ký của công ty trách nhiệm hữu hạn sang hệ thống trả phí。Mục đích ban đầu của hệ thống đăng ký toàn diện là giúp doanh nghiệp khôi phục vốn，Cho phép cổ đông có không gian đầu tư rộng hơn，Nhưng trên thực tế，Những tác động tiêu cực do hệ thống đăng ký mang lại cũng là vô tận。Ví dụ，Cổ ​​đông không có khả năng góp vốn cố ý kéo dài thời hạn thanh toán đã thỏa thuận，Chuyển rủi ro không trả được nợ cho chủ nợ；Hoặc có thể do vốn đăng ký và vốn hoạt động thực tế của doanh nghiệp có sự chênh lệch quá lớn，Dẫn đến nợ quá nhiều hoặc khó khăn trong hoạt động。Bản sửa đổi này quy định rõ thời hạn góp vốn và thanh toán，Tức là phần vốn góp của tất cả các cổ đông sẽ được thanh toán đầy đủ trong vòng 5 năm kể từ ngày thành lập công ty theo quy định tại điều lệ công ty。Từ góc độ mục đích lập pháp，Bài viết này có xu hướng bảo vệ các chủ nợ của công ty，Thúc đẩy sự đầu tư hợp lý của nhà đầu tư、Thực hiện nguyên tắc trung thực và tín dụng trong thương mại，Tạo môi trường kinh doanh tốt hơn。

Từ góc độ tác động của nó đối với doanh nghiệp，Việc đưa ra quy định này không chỉ ảnh hưởng đến các công ty được thành lập sau này，Nó cũng ảnh hưởng đến các công ty đã thành lập trước đó nhưng chưa góp vốn: quy định của "Luật công ty" mới，Các công ty đã được đăng ký trước khi luật này có hiệu lực，Thời gian góp vốn vượt quá thời hạn quy định tại luật này，Ngoại trừ Luật、Trừ khi có quy định khác theo quy định hành chính hoặc Hội đồng Nhà nước，Nên điều chỉnh dần dần trong khoảng thời gian quy định trong luật này；Dành cho giai đoạn đầu tư、Số tiền đầu tư rõ ràng là bất thường，Cơ quan đăng ký công ty có thể yêu cầu thực hiện các điều chỉnh kịp thời theo quy định của pháp luật。Các biện pháp thực hiện cụ thể do Hội đồng Nhà nước quy định。

Thứ hai，Việc thay đổi từ đăng ký sang “thanh toán thực tế 5 năm” sẽ mang đến những rủi ro mới liên quan đến thuế cho doanh nghiệp。

(1) Quản lý quỹ doanh nghiệp và tuân thủ thuếĐưa ra yêu cầu cao hơn

Dành cho công ty chưa thanh toán vốn，Cần tính toán chính xác hơn số tiền lãi vay không được khấu trừ trước thuế。Các phương pháp tính toán liên quan dựa trên "Phản hồi của Cục Thuế Nhà nước về việc khấu trừ chi phí lãi vay trước Tài xỉu trong bóng đáoanh nghiệp đối với khoản đầu tư của nhà đầu tư doanh nghiệp" (Guo Shui Han [2009] số 312)，Trường hợp nhà đầu tư doanh nghiệp không thanh toán đầy đủ số vốn phải nộp trong thời hạn quy định，Lãi vay vốn bên ngoài của doanh nghiệp，Tiền lãi tích lũy trên chênh lệch giữa vốn góp của nhà đầu tư và số vốn phải trả trong khoảng thời gian xác định，Đó không phải là khoản chi phí hợp lý của doanh nghiệp，Nhà đầu tư doanh nghiệp phải gánh chịu，Không được khấu trừ khi tính thu nhập chịu thuế doanh nghiệp。

Tính lãi cụ thể không được khấu trừ，Thời gian mà số vốn góp và số dư nợ vay từng sổ của doanh nghiệp không thay đổi trong vòng một năm được coi là một kỳ tính toán，Tiền lãi vay không được khấu trừ trong mỗi kỳ tính toán được tính dựa trên số tiền lãi vay phát sinh trong kỳ nhân với tỷ lệ vốn đăng ký chưa thanh toán của doanh nghiệp trong kỳ trên tổng số vốn vay，Công thức là:

Tiền lãi vay doanh nghiệp không được khấu trừ trong từng kỳ tính toán = số lãi vay trong kỳ × số vốn đăng ký chưa thanh toán trong kỳ `số tiền vay trong kỳ

Tổng số tiền lãi vay doanh nghiệp không được khấu trừ trong một năm bằng tổng số tiền lãi vay không được khấu trừ trong từng kỳ tính toán trong năm đó。

Ngoài ra，Theo quy định của "Quy định thi hành Luật Tài xỉu trong bóng đáoanh nghiệp của Cộng hòa Nhân dân Trung Hoa"，Số tiền vượt quá số tiền tính theo lãi suất các khoản vay tương tự của doanh nghiệp tài chính trong cùng thời gian không được khấu trừ。

Cho ví dụ，Vốn đăng ký của một công ty là 5 triệu nhân dân tệ，Vốn góp 500.000 nhân dân tệ。Dành cho nhu cầu sản xuất và vận hành，Doanh nghiệp vay 10 triệu nhân dân tệ từ các tổ chức phi tài chính khác，Lãi suất 10%，Nếu lãi suất vay ngân hàng trong cùng kỳ là 6%，Các quy định có liên quan của "Luật công ty" mới sẽ được áp dụng，Sau đó nếu số vốn không được thanh toán sau thời hạn，Tiền lãi phát sinh từ chênh lệch giữa vốn góp của nhà đầu tư và vốn phải trả trong thời hạn quy định sẽ không được khấu trừ。Tức là quá trình tính số tiền lãi doanh nghiệp không thể khấu trừ trong kỳ hiện tại là:

1000×10%×(500-50)→1000=45 （1000×10%-45）->10%×（10%-6%）=22 45+22=770.000 nhân dân tệ

Doanh nghiệp nên phối hợp quản lý、Sở Tài chính，Hiểu chính xác phương pháp tính và quy trình khấu trừ lãi trước thuế，Tránh điều chỉnh thuế do hiểu sai quy định và sai sót tính toán。

(2) Nguy cơ trốn vốn làm tăng thêm rủi ro về thuế

Do thời gian thanh toán 5 năm，Nếu bạn không có đủ vốn và muốn thành lập công ty，Có thể thúc đẩy việc sử dụng đáng kể "phí cầu đường"。Cổ đông muốn hoàn trả "phí bắc cầu" càng sớm càng tốt，Có thể dẫn đến rủi ro rút vốn tăng đáng kể。Phương thức rút vốn có thể bao gồm: chuyển khoản vốn góp vào tài khoản công ty để xác minh vốn rồi chuyển ra ngoài、Chuyển nhượng vốn góp thông qua mối quan hệ nợ-chủ nợ hư cấu、Lập báo cáo kế toán tài chính sai lệch để thổi phồng lợi nhuận để phân phối, v.v.。Không chỉ đối mặt với nguy cơ pháp lý, đặc biệt là tội phạm hình sự，Có nhiều khả năng gặp rủi ro về thuế。Lấy ví dụ về việc chuyển tiền thông qua các khoản nợ và yêu cầu bồi thường giả tạo，Cho vay vốn nghĩa là có thu nhập từ lãi。Thông thường các khoản tiền bên ngoài được vay từ tài sản được rút là các khoản vay miễn phí，Cho vay miễn phí，Có nhiều rủi ro về thuế。

1. Thuế giá trị gia tăng

Đối với mục đích VAT，Theo Điều 3 của "Thông báo làm rõ chính sách miễn thuế giá trị gia tăng cho cơ sở chăm sóc người cao tuổi" (Caishui [2019] số 20)，Từ ngày 1/2/2019 đến ngày 31/12/2020，Cho vay vốn miễn phí giữa các đơn vị trong nhóm doanh nghiệp (bao gồm cả nhóm doanh nghiệp)，Miễn thuế VAT。Ưu đãi này đã được gia hạn đến ngày 31 tháng 12 năm 2027。Nếu bạn theo dõi bài viết này，Cho vay miễn phí giữa các nhóm được miễn thuế VAT，Khi đó có thể có rủi ro một số công ty sẽ sử dụng giao dịch của bên liên quan để cho vay và được miễn thuế VAT。Nhưng nếu bản thân hành vi này cấu thành việc rút vốn，Sau đó, bạn có thể phải chịu khoản thuế bổ sung。Tình huống thứ hai，Nếu không phải là khoản vay miễn phí giữa các nhóm doanh nghiệp，Quy tắc bán hàng được coi là VAT sẽ được áp dụng。Thông báo của Bộ Tài chính và Cục Quản lý Thuế Nhà nước về việc triển khai toàn diện Chương trình thí điểm thay thế thuế doanh nghiệp bằng thuế giá trị gia tăng (Caishui [2016] Số 36) Phụ lục 1 "Các biện pháp thực hiện Chương trình thí điểm thay thế Thuế kinh doanh có thuế giá trị gia tăng” quy định trong các trường hợp sau: Được coi là dịch vụ bán hàng、Tài sản vô hình hoặc bất động sản: (1) Đơn vị hoặc hộ kinh doanh cá thể cung cấp dịch vụ miễn phí cho đơn vị hoặc cá nhân khác，Ngoại trừ phúc lợi công cộng hoặc hướng tới công chúng。Do đó，Việc cung cấp dịch vụ cho vay miễn phí cho các bên bên ngoài sẽ được coi là doanh số bán hàng và chịu thuế VAT。

2.Tài xỉu trong bóng đáoanh nghiệp

Về Tài xỉu trong bóng đáoanh nghiệp，Có thể cần phân biệt bốn tình huống。Họ là:

1) Vốn được rút ra và cho cổ đông cá nhân vay;

2) Vốn được rút và cho các thể nhân khác vay;

3) Vốn được rút ra và cho các công ty liên kết trong tập đoàn vay;

４) Vốn được rút ra và cho doanh nghiệp khác vay.

Đối với trường hợp đầu tiên，Vốn vốn được rút ra và cho cổ đông cá nhân vay，Rủi ro lớn về thuế，Mặc dù trường hợp này không được coi là bán Tài xỉu trong bóng đáoanh nghiệp，Tuy nhiên, theo Điều 2 của "Thông báo của Bộ Tài chính và Cục Thuế Nhà nước về việc quy định việc thu và quản lý thuế thu nhập cá nhân của nhà đầu tư cá nhân" (Caishui [2003] số 158)，Doanh nghiệp mà nhà đầu tư cá nhân đầu tư trong năm tính thuế (doanh nghiệp tư nhân、Không bao gồm quan hệ đối tác) Khoản vay，Không trả lại sau khi kết thúc năm tính thuế，Không dùng cho sản xuất, vận hành doanh nghiệp，Các khoản vay chưa hoàn trả có thể được coi là việc công ty phân phối cổ tức cho các nhà đầu tư cá nhân，Theo "Sở thích、Cổ tức、Thu nhập từ cổ tức” phải chịu thuế thu nhập cá nhân。Nói cách khác，Vốn được rút thông qua khoản vay của cổ đông，Cổ đông lâu ngày không trả lại tiền phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân。

Đối với trường hợp thứ ba，Rủi ro về thuế chủ yếu tồn tại ở những điều chỉnh thuế đặc biệt。Theo quy định tại Điều 36 của "Luật quản lý và thu thuế của Cộng hòa Nhân dân Trung Hoa"，Doanh nghiệp hoặc doanh nghiệp nước ngoài được thành lập tại Trung Quốc để tham gia sản xuất、Tổ chức điều hành、Giao dịch kinh doanh giữa địa điểm và các chi nhánh của nó，Giá thu hoặc trả theo giao dịch kinh doanh giữa các doanh nghiệp độc lập、Phí；Không tính phí hoặc trả giá dựa trên giao dịch kinh doanh giữa các doanh nghiệp độc lập、Phí，Và giảm thu nhập hoặc thu nhập chịu thuế，Cơ quan thuế có quyền điều chỉnh hợp lý。Do đó，Các khoản vay miễn phí giữa các bên liên quan có thể bị cơ quan thuế đánh giá và điều chỉnh thuế。Nhưng，Nếu giao dịch của bên liên quan đó không làm giảm doanh thu thuế quốc gia，Bạn không cần điều chỉnh。

(3) Rủi ro thuế liên quan đến việc giảm vốn

Sau khi ban hành "Luật Công ty" mới，Nếu cổ đông thấy không đủ tài sản để góp vốn，Tuy nhiên, việc không thanh toán đúng hạn có thể vi phạm Luật Công ty。Tại thời điểm này，Cổ đông có thể nghĩ đến việc giảm vốn。Ví dụ，Đã đăng ký 2 triệu，Thực tế chỉ có 1 triệu được trả，Sau đó giảm vốn đăng ký xuống 1 triệu。Tuy nhiên, việc giảm vốn có thể gặp phải một số rủi ro về thuế。

Theo quy định tại "Thông báo của Cục Quản lý Thuế Nhà nước về một số vấn đề liên quan đến Tài xỉu trong bóng đáoanh nghiệp" và "Thông báo về vấn đề thu thuế thu nhập cá nhân đối với tiền thu hồi từ việc chấm dứt hoạt động đầu tư, kinh doanh"，Rút vốn của cổ đông cá nhân hoặc doanh nghiệp、Khi giảm vốn，Nếu có thêm thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần，Nên nộp Tài xỉu trong bóng đáoanh nghiệp hoặc thuế thu nhập cá nhân。Khi cổ đông giảm vốn，Có thể liên quan đến nhiều tình huống。Đầu tiên，Nếu cổ đông chưa từng góp vốn，Thực hiện giảm vốn；Hoặc vốn chưa thanh toán，Trực tiếp giảm vốn đăng ký vào phần đã góp。Trong hai trường hợp này, nếu cổ đông không nhận được bất kỳ giá nào，Không có thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần，Không cần thuế。Nhưng nếu có thêm thu nhập，Vẫn cần nộp thuế thu nhập。Thu nhập có được phải được đánh giá là thu nhập cổ tức hay thu nhập chuyển nhượng vốn cổ phần dựa trên tài sản ròng của công ty。Trường hợp thứ hai là，Một số cổ đông có phần vốn góp thực tế，Một số cổ đông không thực sự góp vốn，Chỉ cổ đông chưa góp vốn mới được giảm vốn，Tương đương với chuyển nhượng vốn cổ phần gián tiếp。Trong trường hợp này，Nếu không thanh toán tiền và tài sản ròng của doanh nghiệp dương，Nó sẽ liên quan đến việc điều chỉnh thuế。

(4) Khấu trừ trách nhiệm chung và một số trách nhiệm đối với rủi ro về thuế

Theo quy định tại Điều 50，Khi thành lập công ty trách nhiệm hữu hạn，Cổ đông thực tế không góp vốn theo điều lệ công ty，Hoặc giá trị thực tế của tài sản phi tiền tệ thực góp thấp hơn đáng kể so với số vốn đăng ký，Các cổ đông khác tại thời điểm thành lập phải chịu một số trách nhiệm liên đới với cổ đông trong trường hợp không góp đủ vốn。Các khoản chi thực tế cho trách nhiệm chung và một số trách nhiệm được đảm nhận tại thời điểm này không được coi là “liên quan đến việc có được thu nhập、Chi phí hợp lý”，Không được khấu trừ trước Tài xỉu trong bóng đáoanh nghiệp。

Tương tự như thế này，Điều 88，Cổ đông chuyển nhượng vốn đã đăng ký góp vốn nhưng chưa hết thời hạn góp vốn，Bên nhận chuyển nhượng có nghĩa vụ góp vốn；Bên nhận chuyển nhượng không thanh toán đầy đủ số vốn góp đúng hạn，Bên chuyển nhượng phải chịu thêm trách nhiệm đối với phần vốn góp chưa thanh toán của bên nhận chuyển nhượng。Nói cách khác，Nếu cổ đông chuyển nhượng vốn mà không thanh toán số tiền thực tế，Người nhận chuyển nhượng cũng cần bị giới hạn về thời gian đầu tư。Trách nhiệm của bên chuyển nhượng là “trách nhiệm bổ sung”，Nếu chi phí thực tế phát sinh khi đảm nhận trách nhiệm bổ sung，Tương tự như trách nhiệm chung và một số trách nhiệm ở trên，Không được khấu trừ trước Tài xỉu trong bóng đáoanh nghiệp。

2. Làm rõ phương thức đầu tư vốn cổ phần và trái phiếu

“Luật Công ty” mới làm rõ các phương thức đầu tư vốn chủ sở hữu và nợ trong quy định pháp luật，Cần đặc biệt chú ý đến các vấn đề liên quan đến thuế trong chuyển nhượng vốn và chuyển nợ。Nếu cổ đông cá nhân chuyển nhượng vốn sở hữu của mình sang tên công ty mới thành lập thì được coi là góp vốn，Cần tuân thủ quy định về thu nhập từ chuyển nhượng tài sản tại Điều 17 “Quy định thi hành Luật thuế thu nhập cá nhân của Cộng hòa Nhân dân Trung Hoa”，Nộp thuế thu nhập cá nhân。Ví dụ，A sở hữu 20% vốn cổ phần của Công ty A，Giá trị ban đầu là 500.000。Hiện công ty đầu tư 20% vốn tự có để thành lập công ty B，Số vốn đăng ký là 2 triệu。Sau đó, bạn cần phải nộp thuế thu nhập cá nhân 300.000 nhân dân tệ đối với thu nhập giá trị gia tăng 150 nhân dân tệ theo thuế suất chuyển nhượng tài sản là 20%。Điều tương tự cũng áp dụng cho việc chuyển nhượng giữa các doanh nghiệp，Chỉ người chuyển nhượng vốn mới phải nộp Tài xỉu trong bóng đáoanh nghiệp，Việc xử lý thuế ở đây phức tạp hơn，Có các biện pháp xử lý thuế chung và các biện pháp xử lý thuế đặc biệt。

Chuyển nợ tương tự như chuyển nhượng vốn cổ phần，Tất cả đều là tài sản phi tiền tệ，Thuế thu nhập cũng phải nộp theo pháp luật。Không tính thuế giá trị gia tăng khi góp vốn bằng nợ phi trái phiếu，Nhưng với nợ quốc gia、Nợ chính quyền địa phương、Trái phiếu tài chính và đầu tư trái phiếu doanh nghiệp，Chuyển sản phẩm tài chính quy định tại Phụ lục 1 Số 36 Luật Tài chính và Thuế [2016]，Thuộc phạm vi thu thuế GTGT，Thuế GTGT phải được tính và nộp dựa trên chênh lệch giữa giá bán trừ giá mua。Cần lưu ý đầu tư vào tài sản phi tiền tệ có lợi ích về thuế tương ứng，Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản phi tiền tệ được doanh nghiệp thường trú công nhận là tài sản phi tiền tệ để đầu tư ra bên ngoài，Có sẵn trong thời gian không quá 5 năm，Được tính đều vào thu nhập chịu thuế của năm tương ứng theo từng đợt，Tính và nộp Tài xỉu trong bóng đáoanh nghiệp theo quy định。Dành cho cá nhân，Những người gặp khó khăn trong việc nộp thuế một lần，Sau khi xác định được phương án trả góp hợp lý và báo cáo cơ quan thuế có thẩm quyền để nộp hồ sơ，Nộp thuế thu nhập cá nhân theo từng đợt trong vòng không quá 5 năm dương lịch (bao gồm cả) kể từ ngày thực hiện hành vi chịu thuế nêu trên。

Đang trong quá trình chuyển nhượng tài sản như vốn sở hữu và quyền nợ，Nó cũng có thể liên quan đến việc cơ cấu lại nợ giữa các doanh nghiệp，Việc xử lý thuế phức tạp hơn，Doanh nghiệp phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định có liên quan，Lên kế hoạch thuế trước，Đảm bảo tuân thủ thuế khi thành lập công ty。

3. Cơ chế khắc phục lỗi - vấn đề khấu trừ tổn thất

Tổn thất công ty phải chịu trách nhiệm dân sự là những tổn thất xảy ra trong điều kiện hoạt động bình thường，Chứng chỉ liên quan và hợp lệ được pháp luật công nhận，Chẳng hạn như phán quyết của tòa án、Chứng từ thanh toán sẽ đợi sau，Có thể khấu trừ trước Tài xỉu trong bóng đáoanh nghiệp。Trước đó，Gây thiệt hại cho người khác khi người đại diện theo pháp luật thực hiện nhiệm vụ，Sau khi công ty chịu trách nhiệm dân sự，Không có quy định rõ ràng về cơ chế bồi thường từ người đại diện theo pháp luật có lỗi，Nếu công ty vẫn bị lỗ sau khi đòi người đại diện theo pháp luật có lỗi，Khoản lỗ này tức là phần chênh lệch có thể được khấu trừ trước Tài xỉu trong bóng đáoanh nghiệp。

Ngoại trừ Điều 11，Điều 49 cũng quy định cơ chế khắc phục lỗi，Chỉ là thu hồi phần vốn góp chưa thanh toán của cổ đông。

Theo cách hiểu của luật này，Khi cổ đông không góp vốn đầy đủ đúng hạn，Nếu gây thiệt hại cho công ty，Phải chịu trách nhiệm bồi thường trước，Sau khi cổ đông chịu trách nhiệm bồi thường，Chỉ các khoản lỗ liên quan đến doanh nghiệp mới được khấu trừ trước thuế。Ví dụ，Sau khi Công ty A được thành lập vào năm 2023，Bắt buộc phải góp vốn trước tháng 12 năm 2024，Nhưng cổ đông A chưa thanh toán đầy đủ。2026，Công ty ký hợp đồng，Không thể thực hiện do thanh toán không đủ vốn nên phải bồi thường thiệt hại 500.000 nhân dân tệ。Lúc này, sau khi cổ đông A đã hoàn thành nghĩa vụ chung và một số trách nhiệm đối với phần vốn góp chưa thanh toán，Các tổn thất bồi thường thiệt hại nêu trên được bù đắp bằng trách nhiệm chung và một số trách nhiệm thực tế của cổ đông A，Sau khi cổ đông A bồi thường，Chi phí bồi thường thiệt hại liên quan đến Công ty A，có thể được khấu trừ trước Tài xỉu trong bóng đáoanh nghiệp。

IV. Cổ đông không đồng tình quyền yêu cầu mua lại và chuyển nhượng cổ đông bị mất quyền——Xác định giá hợp lý

Điều khoản này chỉ ra rằng cổ đông nắm quyền kiểm soát lạm dụng quyền lực của mình để làm tổn hại đến lợi ích của công ty hoặc cổ đông khác，Các cổ đông khác có quyền yêu cầu công ty mua lại vốn chủ sở hữu của mình，Nhưng cần phải có mức giá hợp lý。Đây là động thái của Luật Công ty nhằm mở rộng việc bảo vệ quyền và lợi ích của cổ đông vừa và nhỏ，Ngoài ba quyền yêu cầu mua lại ban đầu của ba cổ đông bất đồng ý kiến，Đã thêm quyền yêu cầu mua lại khi lạm dụng quyền của cổ đông。Khi nhận thức về bảo vệ quyền lợi của cổ đông vừa và nhỏ tăng lên，Bài viết này có triển vọng ứng dụng thực tế rộng rãi trong tương lai。Tại thời điểm mua lại cổ phần，Hãy chú ý đến cách xử lý thuế liên quan。Dành cho người bán，Về cơ bản giống như chuyển nhượng vốn cổ phần chung，Có thể liên quan đến VAT、Thuế thu nhập cá nhân hoặc Tài xỉu trong bóng đáoanh nghiệp。Nếu liên quan đến công ty niêm yết，Nộp thuế GTGT theo "Chuyển nhượng sản phẩm tài chính"。Và bài viết này quy định，Vốn chủ sở hữu của công ty được mua lại trong tình huống này，Nên chuyển nhượng hoặc hủy bỏ theo quy định của pháp luật trong vòng sáu tháng。Dành cho cổ đông doanh nghiệp，Rút tiền hoặc giảm đầu tư，Việc xử lý thuế đối với việc giảm vốn nêu trên nên được sử dụng để xác định xem có cần nộp thuế hay không。Nếu bạn cần nộp thuế，Cổ ​​đông nên xác định mức thu hồi đầu tư、Thu nhập cổ tức và thu nhập chuyển nhượng vốn cổ phần。

Thứ hai，Câu hỏi về giá cả hợp lý，《Thông báo của Cục Quản lý Thuế Nhà nước<Các biện pháp quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn cổ phần (Thử)” (Thông báo của Cục Quản lý Thuế Nhà nước số 67 năm 2014) về việc liệu giá thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần có hợp lý hay không、Nếu không hợp lý，Quy định về trường hợp nào là lý do chính đáng，Khi doanh nghiệp liên quan đến hoạt động kinh doanh liên quan，Phải tuân thủ luật và quy định về thuế có liên quan，Làm tốt công tác lập kế hoạch thuế。

Ngoài các luật trên，Điều 52 “Luật Công ty” mới cũng liên quan đến vấn đề xác định mức giá chuyển nhượng vốn hợp lý:

5. Thời điểm ghi nhận thu nhập phân phối

Theo quy định của "Quy định thi hành Luật Tài xỉu trong bóng đáoanh nghiệp của Cộng hòa Nhân dân Trung Hoa"，Cổ tức、Cổ tức và thu nhập đầu tư vốn cổ phần khác，Ngoại trừ Tài chính của Hội đồng Nhà nước、Trừ khi cơ quan thuế có quy định khác，Ghi nhận việc thực hiện thu nhập dựa trên ngày bên nhận đầu tư đưa ra quyết định phân phối lợi nhuận。Tức là khi cổ đông là pháp nhân，Do giới hạn thời gian phân bổ，Cần đặc biệt chú ý đến thời điểm ghi nhận doanh thu，Đây là ngày quyết định chứ không phải ngày phân phối。Dành cho cổ đông cá nhân，Công ty nên tuân thủ quy định về thuế đối với thu nhập cổ tức khác biệt có liên quan，Thực hiện nghĩa vụ khấu trừ và thanh toán。

6. Bồi thường lỗ dự trữ vốn-chênh lệch thuế

Bài viết này cũng là một thay đổi lớn trong Luật Công ty mới，"Luật Công ty" hiện hành nghiêm cấm việc sử dụng quỹ dự trữ vốn để bù lỗ，Luật Công ty mới chỉ ra rằng khi dự trữ thặng dư và vốn dự trữ không thể bù đắp đầy đủ các khoản lỗ，Quỹ dự trữ vốn có thể dùng để bù lỗ。Bồi thường tổn thất dự trữ vốn sẽ có tác động có lợi cho doanh nghiệp，Làm báo cáo tài chính “tốt hơn”，Cho phép các công ty phân phối lợi nhuận。Nhưng đi kèm với đó là rủi ro về tài chính và thuế，Quỹ dự trữ thặng dư là quỹ dự phòng mà doanh nghiệp rút ra theo một tỷ lệ nhất định trên lợi nhuận năm hiện tại，Bản chất của nó cũng là một phần lợi nhuận hoạt động của công ty，Dùng quỹ dự phòng thặng dư để bù lỗ sẽ không ảnh hưởng đến cơ cấu vốn。Vốn dự trữ thực chất là khoản đầu tư của cổ đông，Bồi thường thâm hụt dự trữ vốn sẽ ảnh hưởng đáng kể đến cơ cấu vốn của công ty。Nó có hai tác động đến việc xử lý Tài xỉu trong bóng đáoanh nghiệp:

Một，Sau khi bù lỗ vốn dự trữ，Nó sẽ làm tăng gánh nặng thuế chung của doanh nghiệp。Ví dụ，Công ty sẽ lỗ 10 triệu vào năm 2024，Quỹ dự trữ thặng dư sổ sách 500.000，Quỹ dự trữ vốn 15 triệu，Trước khi dự trữ vốn bù lỗ、Thu nhập chịu thuế của kỳ hiện tại sau khi dùng khoản dự phòng thặng dư để bù lỗ là -9,5 triệu，Không yêu cầu thuế thu nhập。Cuối năm 2025，Lợi nhuận doanh nghiệp 3 triệu，Dự trữ thặng dư 300.000，Dự kiến ​​sử dụng quỹ dự trữ vốn để bù lỗ，Thu nhập chịu thuế cho kỳ hiện tại trước khi bồi thường tổn thất dự trữ vốn là -6,5 triệu，Tài xỉu trong bóng đá；Thu nhập chịu thuế kỳ hiện tại sau khi bù lỗ là 0，Số dư sổ sách quỹ dự trữ vốn là 9,5 triệu。Cuối năm 2026，Lợi nhuận doanh nghiệp 5 triệu，Nếu không có vốn dự trữ để bù lỗ，Thu nhập chịu thuế kỳ hiện tại là -1,5 triệu，Tài xỉu trong bóng đá，Sau khi vốn dự trữ bù lỗ，Vì thu nhập chịu thuế năm trước là 0，Trong kỳ này là 5 triệu，Cần nộp thuế thu nhập doanh nghiệp。Tuy nhiên, thuế thu nhập doanh nghiệp cũng có chính sách bù lỗ từ lợi nhuận những năm tiếp theo，Nếu bạn cân nhắc điều khoản này，Không tính đến khoản dự trữ dư thừa để bù lỗ，Sự khác biệt giữa việc sử dụng vốn dự trữ để bù lỗ và bù lỗ các năm trước như sau:

Phần 2，Bản thân khoản bồi thường lỗ dự trữ vốn có phải chịu thuế không？Có hai cách xử lý thuế，Từ góc độ thuế thực chất，Đầu tiên là dự trữ vốn để bù lỗ，Về cơ bản, đó là sự thay đổi nội bộ trong cơ cấu vốn của công ty，Công ty không thực sự có thu nhập，Trong trường hợp này，Không nên nộp Tài xỉu trong bóng đáoanh nghiệp。Thứ hai là doanh nghiệp dùng vốn dự phòng để bù lỗ，Tương đương với việc cổ đông nhận lợi nhuận từ công ty，Tái đầu tư vào doanh nghiệp，Doanh nghiệp phải xác nhận thu nhập và nộp Tài xỉu trong bóng đáoanh nghiệp。Nhưng nếu dựa trên nguyên tắc này，Có thể có xung đột với các quy định về thuế hiện hành。Theo "Thông báo của Cục Quản lý Thuế Nhà nước về một số vấn đề liên quan đến Thu nhập chịu Tài xỉu trong bóng đáoanh nghiệp" (Thông báo của Cục Quản lý Thuế Nhà nước số 29 năm 2014)，Doanh nghiệp nhận tài sản chuyển nhượng từ cổ đông (bao gồm cả tài sản do cổ đông tặng cho、Các công ty niêm yết nhận tài sản do cổ đông không thể giao dịch ban đầu và cổ đông không thể giao dịch ban đầu tặng trong quá trình cải cách giao dịch cổ phiếu、Cổ đông từ bỏ vốn sở hữu trong công ty，Tương tự bên dưới)，Hợp đồng ở đâu、Theo thỏa thuận thì phải coi là vốn (bao gồm cả vốn dự trữ) và đã được xử lý thực tế trong kế toán，Không tính vào tổng doanh thu của doanh nghiệp，Doanh nghiệp nên xác định cơ sở tính thuế của tài sản dựa trên giá trị hợp lý của nó。Quỹ dự trữ vốn không được tính vào tổng thu nhập của doanh nghiệp，Do đó, vốn dự trữ không phải chịu thuế theo các quy định về thuế hiện hành。Trong trường hợp này，Có thể có công ty tăng vốn thông qua cổ đông，Sau khi đưa vào vốn dự trữ，Sử dụng vốn dự trữ để bù lỗ cho công ty，Bạn có thể tránh các nghĩa vụ Tài xỉu trong bóng đáoanh nghiệp trong khi vẫn tạo báo cáo “đẹp mắt”。Việc thực thi "Luật Công ty" mới cũng rất cần sự chung tay của các quy định tài chính, thuế khác。

7. Tính thuế đối với tiền lãi do cổ đông góp vốn quá hạn

Khi cổ đông không góp vốn góp theo điều khoản đã thỏa thuận，Trừ nghĩa vụ thanh toán đầy đủ，“Luật Công ty” hiện hành quy định cổ đông đã góp đủ vốn góp đúng hạn sẽ phải chịu trách nhiệm về việc vi phạm hợp đồng，Việc vi phạm trách nhiệm hợp đồng này tương đương với việc cổ đông phải trả lãi quá hạn do chậm thanh toán phần vốn góp，Về cơ bản là đầu tư vốn vào doanh nghiệp，Doanh nghiệp Tài xỉu trong bóng đá，"Luật công ty" mới quy định công ty phải chịu trách nhiệm bồi thường。Vậy trong trường hợp này，Tiền bồi thường mà công ty nhận được có được coi là thu nhập chịu thuế không？Tác giả nghĩ，Tương tự như trách nhiệm pháp lý do vi phạm hợp đồng，Bồi thường cũng là một loại lãi quá hạn，Tiền lãi công ty thu được，Hành vi kinh doanh không thực chất là doanh nghiệp，Bản chất của các khoản bồi thường thiệt hại và thanh toán bồi thường về cơ bản khác với các khoản thu được từ hoạt động thông thường。Có thể coi là khoản đầu tư của cổ đông vào công ty，Đưa vào vốn dự trữ，Không chịu thuế。

Bản sửa đổi lớn này của Luật Công ty có tác động đáng kể đến việc tuân thủ tài chính và thuế của doanh nghiệp，Các doanh nghiệp nên thực hiện các biện pháp kế toán và thuế hợp lý và hợp pháp dựa trên tình trạng của công ty cũng như các quy định tài chính và thuế hiện hành。Đặc biệt là khi nói đến công tác giảm vốn，Nhớ chú ý đến vấn đề nộp thuế thu nhập。Điều lệ công ty nên được xem xét toàn diện、Trạng thái vốn góp、Có khả năng thanh toán đầy đủ đúng hạn、Tài sản ròng hiện có, v.v.，Lên kế hoạch thuế trước。

Phân tích trường hợp

Trường hợp 1: Tranh chấp giữa Zhang Linhui và Công ty TNHH Thiết bị điện tử Tongbo Tô Châu yêu cầu công ty mua lại cổ phần (2019)Su 0508 Trung Hoa Dân Quốc số 7867

Cơ bản vụ án: Nguyên đơn nắm giữ 220.000 cổ phiếu công ty bị đơn，Chiếm 0 trong tổng vốn chủ sở hữu của công ty bị đơn.4862%。Thời gian hoạt động được quy định trong điều khoản công ty ban đầu của bị cáo là 20 năm，Thời gian hoạt động từ 01/07/1999 đến 30/06/2019。26/06/2019，Bị cáo họp đại hội đồng cổ đông và thông qua nghị quyết kéo dài thời gian hoạt động，Nguyên đơn đã bỏ phiếu chống lại kiến ​​nghị。Ngày 5 tháng 8 năm 2019，Nguyên đơn yêu cầu Bị đơn mua lại cổ phần。bản gốc sau đó、Bị cáo thương lượng giá mua lại phần vốn góp，Nhưng không đạt được thỏa thuận nào。

Điều kiện mua lại doanh nghiệp: Giá mua lại là 160.000 nhân dân tệ cho mỗi 10.000 nhân dân tệ vốn cổ phần đăng ký (trước khi nộp thuế thu nhập cá nhân)，Theo quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân，Công ty khấu trừ và nộp thuế thu nhập cá nhân khi mua lại vốn cổ đông，Giá mua lại sau thuế sẽ được thanh toán làm 5 đợt，Thanh toán 20% giá sau thuế mỗi đợt，Tương ứng vào năm 2020、2021、2022、2023、Thanh toán trước ngày 30 tháng 9 năm 2024。

Cuối tháng 6 đến đầu tháng 7 năm 2019，Chuyển nhượng cổ phần Fang Tang Zainan、Dương Tiểu Bình、Giang Tiểu Hàng、Đường Huân Thanh、Cát Vĩnh Minh、He Yaoxi và 28 cổ đông khác của Công ty Tongbo đã chuyển nhượng cổ phần của Công ty Tongbo cho người nhận chuyển nhượng Wu Nianbo，Tổng cộng 28 "Thỏa thuận chuyển nhượng cổ phần" đã được ký kết，Giá chuyển nhượng thỏa thuận được xác định dựa trên giá sau thuế của vốn chủ sở hữu tương ứng với 1 triệu nhân dân tệ vốn góp 10.000 nhân dân tệ vào tháng 12 năm 1999 (tương đương với mức giá 13 cho mỗi 10.000 nhân dân tệ vốn cổ phần đăng ký sau thuế.Khoảng 30.000 nhân dân tệ、Giá vốn sở hữu trên 10.000 nhân dân tệ vốn đăng ký trước thuế là 16.Khoảng 70.000 nhân dân tệ)，Thời gian thanh toán trả góp 5 năm，Tương ứng vào năm 2020、2021、2022、2023、Thanh toán trước ngày 30 tháng 9 năm 2024，Thanh toán 20% giá mỗi kỳ。

Trọng tâm tranh chấp trong vụ án: Đánh giá thế nào về mức giá hợp lý?

Tòa án cho rằng: 1.28 cổ đông của Công ty Tongbo đã chấp nhận giá và chuyển nhượng vốn cổ phần của họ，Người chuyển nhượng có phán đoán hợp lý về giá cổ phiếu của công ty，Cũng mong tối đa hóa lợi ích bản thân，Do đó, giá hợp đồng chuyển nhượng vốn góp phản ánh khách quan hơn giá trị vốn chủ sở hữu thực sự của Công ty Tongbo trong giao dịch thị trường。

2.Giá mua lại của Công ty Tongbo đối với vốn cổ phần đăng ký của công ty do các cổ đông bất đồng nắm giữ sẽ không vượt quá 160.000 nhân dân tệ cho mỗi 10.000 nhân dân tệ vốn cổ phần đăng ký (trước thuế)。Mức giá này tương đương với giá của 28 thương vụ chuyển nhượng cổ phần，Và được các cổ đông tham gia chấp thuận，Nó cũng xác nhận rằng giá của thỏa thuận chuyển nhượng cổ phần là mức giá hợp lý được hầu hết các cổ đông của Công ty Tongbo thừa nhận。

3.Công ty Tongbo đã ủy thác cho Công ty TNHH Thẩm định tài sản Tianjian Xingye Bắc Kinh tiến hành thẩm định tài sản công ty，Công ty thẩm định đưa ra "Công ty Tongbo dự định mua lại Công ty Tongbo 4 do một số cổ đông nắm giữ".Báo cáo đánh giá tài sản dự án vốn sở hữu 62%、Chi tiết định giá tài sản、Mô tả định giá tài sản，Ngày cơ sở đánh giá là ngày 30 tháng 6 năm 2019，Kết luận thẩm định là giá trị thẩm định của đối tượng thẩm định sau khi tính chiết khấu thanh khoản là 3481.300.000 nhân dân tệ，Tức là giá của mỗi 10.000 nhân dân tệ vốn cổ phần đăng ký là 16.Khoảng 50.000 nhân dân tệ。

Cảm hứng từ vụ án: góp vốn hay mua lại cổ phần，Miễn là liên quan đến việc chuyển nhượng vốn cổ phần，Mọi người cần chú ý đánh giá giá cả hợp lý。

Trường hợp 2: Shi Botao và Cục Thuế thứ ba của Cục Quản lý Thuế Nhà nước, Cục Thuế quận Triều Dương Bắc Kinh、Vụ việc hành chính của Cục Thuế Nhà nước, Cục Thuế quận Triều Dương Bắc Kinh (2020) Bắc Kinh 0105 Xingchu số 407

Thông tin cơ bản của vụ việc: Nguyên đơn đã ký "Về việc thay thế tài sản chính và phát hành cổ phiếu để mua tài sản của Công ty TNHH Công nghiệp Gỗ Đại Liên Kemian" vào ngày 10 tháng 1 năm 2014、Thỏa thuận chuyển nhượng cổ phần》，Trao đổi vốn sở hữu với Công ty giải trí Tianshen để lấy cổ phần của công ty trong Công ty tương tác Tianshen，Và đã hoàn tất việc đăng ký cổ phần mới tại Công ty Giải trí Tianshen vào tháng 9 năm 2014。Ngày 10 tháng 5 năm 2019，Nguyên đơn đã nộp "Mẫu đăng ký thuế thu nhập cá nhân trả góp đầu tư tài sản phi tiền tệ" và các tài liệu khác cho cơ quan thuế thứ ba，Đơn đề nghị ghi nộp dần số thuế thu nhập cá nhân phải nộp。Ngày sở hữu: 17 tháng 9 năm 2014；Thuế thu nhập cá nhân phải nộp 83981194.24；Đã nộp thuế thu nhập cá nhân 56862000；Số tiền thuế dự kiến ​​nộp 27119194.24；Thời gian nộp thuế dự kiến ​​và số tiền thuế dự kiến ​​nộp: nộp thuế ngày 31/12/20170，Nộp thuế ngày 31/12/2018 0,Nộp thuế ngày 31/12/2019 0,Nộp thuế ngày 31/12/2020,Nộp thuế ngày 31/12/2021 27119194.24；Ngày khai báo đại lý: 10/05/2019。Cơ quan thuế thứ ba đã được xem xét，Xét rằng đơn nêu trên của nguyên đơn không đáp ứng điều kiện để được chấp nhận，Sau đó, "Thông báo" được lập và gửi cho nguyên đơn。

Trọng tâm tranh chấp trong vụ án: Khi nào xảy ra nghĩa vụ thuế đối với hoạt động đầu tư tài sản phi tiền tệ？Nguyên đơn có quyền nộp thuế theo từng đợt hay không？

Tòa án cho rằng:

Trong trường hợp này，Nguyên đơn đã hoàn tất đăng ký vốn sở hữu vào tháng 9 năm 2014，Do đó, nghĩa vụ thuế của công ty đã phát sinh，Nguyên đơn có trách nhiệm khai thuế với cơ quan thuế có thẩm quyền trong vòng ngày 15 của tháng sau khi hoàn tất đăng ký vốn cổ phần。Do đó，Tòa án này không ủng hộ khẳng định của nguyên đơn về thời điểm xảy ra nghĩa vụ thuế。Thời hạn thanh toán theo mức mà nguyên đơn khai báo không được vượt quá tháng 5 năm 2020，Do đó, phương án trả góp do nguyên đơn đề xuất cũng không đúng quy định。Tóm tắt，Xác định thực thể trong "Thông báo" do Cục Thuế thứ ba đưa ra là không phù hợp，Bệnh viện này hỗ trợ。

Tìm hiểu trường hợp: Sau khi thêm vốn chủ sở hữu và các phương thức đầu tư khác，Có thể liên quan đến các vấn đề tái cơ cấu phức tạp，Nhà đầu tư phải chú ý các quy định về thời điểm nghĩa vụ thuế，Ngăn chặn tình trạng không đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế！

Trường hợp 3: Tranh chấp hợp đồng giữa Công ty TNHH Xây dựng số 6 Trùng Khánh và Tang Jianyun (2014) Yuyizhongfaminchuzi số 00157

Cơ bản vụ án: 27/05/2005，Với Sở Xây dựng Trùng Khánh thứ sáu là Bên A，Tang Jianyun và Liu Xiaobing là Bên B，Đã ký "Thỏa thuận quản lý xây dựng"，Sau đó, đã nảy sinh tranh chấp giữa Tang Jianyun và Bộ phận xây dựng số 6 Trùng Khánh và những người khác liên quan đến hợp đồng xây dựng nói trên，Tòa ra phán quyết: Sở Xây dựng số 6 Trùng Khánh sẽ trả cho Tang Jianyun khoản phí dự án 7400760 ngay sau khi bản án có hiệu lực.76 nhân dân tệ、Sư đoàn xây dựng số 6 Trùng Khánh sẽ thanh toán cho Tang Jianyun khoản tổn thất chiếm đóng vốn ngay sau khi phán quyết có hiệu lực，Số tiền thua là 7400760.76 nhân dân tệ là tiền gốc，Theo lãi suất cho các khoản vay tương tự do Ngân hàng Nhân dân Trung Quốc ban hành trong cùng kỳ，Tính từ ngày 01/01/2006 đến khi bản án có hiệu lực。

Vào ngày 22 tháng 4 năm 2014, Cục Thuế Baishi thuộc Cục Thuế địa phương quận Jiulongpo thuộc Thành phố Trùng Khánh đã ban hành "Trả lời về khoản thuế phải nộp của Tang Jianyun" cho Sở Xây dựng Trùng Khánh thứ sáu。Câu trả lời nêu rõ: 1、Giới thiệu về khoản thanh toán dự án 7420760 do Phòng Xây dựng số 6 Trùng Khánh thanh toán cho Tang Jianyun.76 nhân dân tệ，Sở xây dựng số 6 Trùng Khánh nên khấu trừ và nộp thuế thu nhập cá nhân 74207.61 nhân dân tệ；Bởi vì Tang Jianyun không cung cấp ghi chú tuân thủ cho Sở Xây dựng Trùng Khánh thứ sáu，Sở xây dựng số 6 Trùng Khánh chỉ đưa ra phán quyết của tòa án và không đủ cơ sở để xin khấu trừ trước Tài xỉu trong bóng đáoanh nghiệp，Số thuế thu nhập mà Sư đoàn Xây dựng số 6 Trùng Khánh phải nộp là 1850190.19 nhân dân tệ。二、Về khoản lỗ chiếm đóng vốn 4023683 do Phòng Xây dựng số 6 Trùng Khánh trả cho Tang Jianyun.27 nhân dân tệ，Số thuế mà Tang Jianyun liên quan là 1030062.92 nhân dân tệ；Bởi vì Tang Jianyun không cung cấp ghi chú tuân thủ cho Sở Xây dựng Trùng Khánh thứ sáu，Sở xây dựng số 6 Trùng Khánh chỉ đưa ra phán quyết của tòa án và không đủ cơ sở để xin khấu trừ trước Tài xỉu trong bóng đáoanh nghiệp，Số thuế thu nhập mà Sư đoàn Xây dựng số 6 Trùng Khánh phải nộp là 1005920.82 nhân dân tệ。Cũng，Xây dựng số 6 Trùng Khánh thừa nhận trong phiên tòa rằng họ chưa nộp các khoản thuế nêu trên cho cơ quan thuế。

Trọng tâm tranh chấp trong vụ án: Người nộp thuế là ai?

Tòa án cho rằng: Sở Xây dựng số 6 Trùng Khánh là một trong những người nộp thuế，phải thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế theo quy định của pháp luật。Cũng，Mặc dù Sở Xây dựng số 6 Trùng Khánh là cơ quan khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của Tang Jianyun，Công ty cũng sẽ thực hiện nghĩa vụ khấu trừ theo pháp luật và quy định có liên quan về quản lý thuế，Thay vì khởi kiện dân sự yêu cầu Tang Jianyun nộp thuế。Thứ hai，Sở xây dựng số 6 Trùng Khánh yêu cầu Tang Jianyun nộp thuế cho mình với lý do Tang Jianyun không cung cấp phiếu chi phí tuân thủ. Phải đáp ứng hai điều kiện sau: 1，Phải có cơ sở pháp lý hoặc cơ sở hợp đồng tương ứng。Từ cơ sở pháp lý，Mặc dù Tang Jianyun có nghĩa vụ thuế，Nhưng chưa nộp thuế cho Sở Xây dựng Trùng Khánh thứ sáu，Đặc biệt, nghĩa vụ pháp lý phải nộp cho Ban Xây dựng số 6 Trùng Khánh các khoản thuế mà Ban Xây dựng số 6 Trùng Khánh phải chịu。Dựa trên sự thật mà tòa án này tìm thấy，Sở xây dựng số 6 Trùng Khánh vẫn chưa nộp các khoản thuế liên quan đến vụ việc này cho cơ quan thuế。

Tìm hiểu vụ việc: Doanh nghiệp phải chú ý thực hiện nghĩa vụ khấu trừ và thanh toán kịp thời！Và khi bị khấu trừ lỗ，Yêu cầu chứng từ khấu trừ trước thuế có liên quan một cách kịp thời。Từ quan điểm thực tế，Chỉ phán xét thôi là chưa đủ。

Vụ 4: Vụ án hành chính sơ thẩm lần thứ hai giữa Công ty TNHH Tư vấn Đầu tư Hoàng Sơn Bohao và Cục Thanh tra Cục Thuế địa phương Hoàng Sơn (2015) Huang Zhongfa Xingzhi số 00007

Thông tin cơ bản của vụ việc: Công ty Bohao thuộc sở hữu của Công ty TNHH Đầu tư Ninh Ba Bohao、Tô Trung Hòa、Nghê Hồng Lượng、Công ty trách nhiệm hữu hạn do Hong Zuonan đồng đầu tư và thành lập。Tính đến đầu năm 2010，Công ty Bohao cho cổ đông Su Zhonghe vay 3 triệu nhân dân tệ、Hong Zuonan 2,65 triệu nhân dân tệ、Ni Hongliang 3,05 triệu nhân dân tệ，Tổng số tiền vay trên là 8,7 triệu nhân dân tệ，Trở về vào tháng 5 năm 2012，Khoản vay không được sử dụng cho hoạt động sản xuất và vận hành của Công ty Bohao。28 tháng 2 năm 2013，Cục Thanh tra Cục Thuế địa phương Hoàng Sơn đã khởi tố Công ty Bohao vì nghi ngờ vi phạm thuế，Văn phòng Thanh tra Thuế Huangdi (2014) Quyết định xử lý thuế số 5 được đưa ra đối với Công ty Bohao vào ngày 20 tháng 2 năm 2014，Xác định Công ty Bohao khấu trừ thuế thu nhập cá nhân dưới 1,74 triệu nhân dân tệ，Yêu cầu Công ty Bohao khấu trừ bổ sung、Trả lại。

Trọng điểm tranh chấp trong vụ án: Khoản vay của cổ đông không được hoàn trả theo thời gian có phát sinh nghĩa vụ thuế hay không？

Tòa án cho rằng: Cục Thanh tra Cục Thuế địa phương Hoàng Sơn tiến hành thanh tra thuế theo quy định của pháp luật，Điều tra và xử lý vi phạm về thuế，Có quyền kiểm tra, xử lý các vấn đề liên quan đến thuế của Công ty Bohao。Cục Thanh tra Cục Thuế địa phương Hoàng Sơn phát hiện cổ đông của Công ty Bohao đã vay tiền Công ty Bohao trong hơn một năm tính thuế，Khoản vay không được sử dụng cho hoạt động của Công ty Bohao，Cục Thanh tra Cục Thuế địa phương Hoàng Sơn coi các khoản vay mà các cổ đông của Công ty Bohao không trả trong vòng hơn một năm tính thuế là khoản phân chia cổ tức của Công ty Bohao cho các nhà đầu tư cá nhân。

Tìm hiểu trường hợp: Sau khi đăng ký được đổi thành “thanh toán trả phí 5 năm”，Có thể xảy ra trường hợp tiền vay của cổ đông được dùng để rút vốn，Nhưng trong trường hợp này，Không chỉ phạm pháp mà còn phải đối mặt với rủi ro hình sự，Nó cũng sẽ gây ra rủi ro về thuế。Doanh nghiệp nên làm tốt công tác quản lý vốn kết hợp với Luật Công ty mới。

Thực tập sinh Li Jinbei cũng đóng góp cho bài viết này.